Dosar nr. XXXXXXXXXXXXX - recurs – plângere contravențională –

ROMÂNIA

TRIBUNALUL SUCEAVA

SECȚIA DE C_________ ADMINISTRATIV ȘI FISCAL

DECIZIA NR. 287

Ședința publică din 02 aprilie 2014.

Președinte N______ D_____ C_______

Judecător P_____ C_______

Judecător O_________ G_______

Grefier V_________ O___

Pe rol, judecarea recursului declarat de pârâta Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Iași – Administrația Județeană a Finanțelor Publice Suceava, jud. Suceava, împotriva sentinței civile nr. 480 din 30.01.2013 pronunțată de Judecătoria Suceava în dosar nr. XXXXXXXXXXXXX, intimată fiind petenta S.C. „R____ C__” SRL Suceava, ____________________, jud. Suceava.

La apelul nominal făcut în ședință publică, la prima strigare a cauzei se constată lipsa părților, situație în care, potrivit prevederilor art. 104 alin. 13 din Regulamentul de ordine interioară a instanțelor judecătorești, aprobat prin HCSM nr. 387/2005, publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 958/2005, instanța dispune lăsarea dosarului la sfârșitul ședinței când, după o nouă strigare, se va proceda conform dispozițiilor procedurale.

Procedura este legal îndeplinită.

La apelul nominal făcut în ședință publică la a doua strigare, la sfârșitul ședinței de judecată se constată lipsa părților.

Se face referatul cauzei de către grefierul de ședință după care instanța, verificând actele și lucrările dosarului, constatând probatoriul epuizat și recursul în stare de judecată, îl reține pentru soluționare.

După deliberare,

TRIBUNALUL

Asupra recursului de față, constată:

Prin sentința civilă nr. 480 din 30.01.2013 Judecătoria Suceava a admis plângerea contravențională formulată de către petenta S.C. R____ C__ G2 S.R.L., cu sediul în Suceava, ___________________ F, jud. Suceava, împotriva procesului verbal de constatare și sancționare a contravențiilor _______/2010 nr. xxxxxxx din 28.09.2012, în contradictoriu cu intimatul M_________ Finanțelor Publice – Agenția Națională de Administrare Fiscală – Direcția Generală a Finanțelor Publice a Județului Suceava și a anulat procesul verbal de constatare și sancționare a contravențiilor _______/2010 nr. xxxxxxx din 28.09.2012, întocmit de intimat.

Pentru a hotărî astfel, prima instanță a reținut următoarele:

Prin procesul-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor _______/2010 nr. xxxxxxx din 28.09.2012, petenta a fost sancționată cu amenda contravențională în cuantum de 1500 lei, în baza art. 41 alin. 2 lit. e din Legea nr. 82/1991, republicată, reținându-se că societatea petentă nu a depus situația financiară anuală la data de 31.12.2011, în termen legal (29.05.2012).

Procesul-verbal nu a fost semnat de către petentă, aspect confirmat de un martor, conform dispozițiilor art. 19 din OG nr. 2/2001.

Verificând, potrivit dispozițiilor art. 34 alin. 1 din O.G. nr. 2/2001, legalitatea procesului-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor contestat, instanța reține că acesta a fost încheiat cu respectarea dispozițiilor legale incidente, respectiv a prevederilor art. 16 și 17 din același act normativ, neexistând cazuri de nulitate absolută ce ar putea fi invocate din oficiu.

De asemenea, instanța apreciază că fapta reținută în sarcina petentei a fost descrisă suficient pentru a permite corecta încadrare juridică și aplicarea sancțiunii corespunzătoare, procesul-verbal contestat fiind de natură a răspunde cerințelor legale imperative.

Sub aspectul temeiniciei procesului-verbal, instanța reține că deși O.G. nr. 2/2001 nu cuprinde dispoziții exprese cu privire la forța probantă a actului de constatare a contravenției, din economia textului art. 34 rezultă că procesul-verbal contravențional face dovada situației de fapt și a încadrării în drept până la proba contrară, legea instituind o prezumție relativă de veridicitate cu privire la împrejurările constatate de agentul constatator.

În drept, potrivit art. 41 alin. 2 lit. e din Legea nr. 82/1991, republicată, constituie contravenție nerespectarea reglementărilor emise de către M_________ Finanțelor Publice cu privire la ,,întocmirea, semnarea și depunerea în termenul legal la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice a situațiilor financiare anuale și, după caz, a situațiilor financiare anuale consolidate, precum și a raportărilor contabile”.

De asemenea, potrivit art. 36 alin 2 din același act normativ, ,,persoanele juridice care de la constituire nu au desfășurat activitate, … depun o declarație în acest sens, în termen de 60 de zile de la încheierea exercițiului financiar, la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice”.

Potrivit pct. 3 din Anexa nr. 1 a Ordinului nr. 52/2012 privind principalele aspecte legate de întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale și a raportărilor anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, referitor la termenul de depunere a raportărilor anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice :

,,3.1. Depunerea la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice a raportărilor anuale la 31 decembrie, întocmite de entitățile prevăzute la pct. 1.1, precum și de subunitățile deschise în România de societăți rezidente în state aparținând Spațiului Economic European, se efectuează în termen de 150 de zile de la încheierea anului calendaristic…

3.3. Entitățile care nu au desfășurat activitate de la constituire până la 31 decembrie nu întocmesc raportări anuale la 31 decembrie, urmând să depună în acest sens la unitățile teritorale ale Ministerului Finanțelor Publice o declarație pe propria răspundere a persoanei care are obligația gestionării entității, care să cuprindă toate datele de identificare a entității:

– denumirea completă (conform certificatului de înmatriculare);

– adresa și numărul de telefon;

– numărul de înregistrare la registrul comerțului;

– codul unic de înregistrare;

– capitalul social.

Depunerea la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice a declarațiilor entităților care nu au desfășurat activitate de la constituire până la 31 decembrie se efectuează în termen de 60 de zile de la încheierea anului calendaristic”.

Analizând prevederile legale mai sus arătate, instanța reține că doar entitățile care nu au desfășurat activitate de la constituire până sfârșitul anului în curs nu au obligația depunerii situațiilor financiare anuale.

În speță, astfel cum rezultă din declarația prezentată la organul fiscal, observând data înregistrării în Registrul Comerțului inserată în acest înscris și evidențiată pe ștampila societății (fila 3), societatea petentă a fost înființată în anul 2011, iar conform declarației dată în conformitate cu prevederile art. 41 alin. 2 lit. g din Legea nr. 82/1991, nu a desfășurat activitate de la constituire și până la data de 31.12.2011.

Prin urmare, petenta se încadrează în categoria entităților care nu au desfășurat activitate de la constituire până sfârșitul anului în curs exceptate de la obligația depunerii situațiilor financiare anuale, iar obligația de a depune situația financiară sau altă raportare contabilă în termen de 150 de zile de la încheierea anului calendaristic nu îi incumba.

Eventual, pentru nerespectarea termenului de depunere a declarației prevăzute de art. 36 alin 2 Legea nr. 82/1991, petenta ar fi putut fi sancționată în baza art. 41 alin. 2 lit. g din același act normativ, potrivit cu care, ,,constituie contravenție nerespectarea reglementărilor emise de către M_________ Finanțelor Publice cu privire la … g) depunerea declarației din care să rezulte că persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1)–(3) nu au desfășurat activitate, respectiv a înștiințării prevăzute la art. 27 alin. (31) lit. b)”.

Ținând seama că fapta reținută vizează nedepunerea situației financiare la data de 31.12.2011, în termenul legal, având în vedere dispozițiile legale anterior redate și situația de fapt reținută în cauză, instanța apreciază că societății petente nu-i revenea obligația de a depune această situație financiară, întrucât nu a desfășurat activitate până la data de 31.12.2011.

Apreciind că era necesară verificarea de către organul fiscal a desfășurării activității de către petentă, condiției premisă a elementului material al contravenției reținute, instanța constată că la dosarul cauzei nu există dovezi contrare situației prezentate de petentă privind lipsa oricărei activități desfășurate de societate de la constituire și până la data de 31.12.2011.

Astfel, instanța apreciază că agentul constatator nu a observat fapta personal, ex propriis sensibus, ci doar au extras o prezumție a acestei fapte din lipsa depunerii situației financiare.

În acest sens, contrar celor susținute de către intimat prin precizările transmise la dosarul cauzei (f. 23), instanța apreciază că neavizarea organului constatator asupra unui element de care depinde exonerarea de răspundere contravențională (prin depunerea declarației privind lipsa activității, în termen legal), nu are rolul de a susține această răspundere contravențională (pentru neîndeplinirea obligației de a depune situația financiară, obligație ce nu-i incumba petentei). Cu alte cuvinte, săvârșirea unei fapte contravenționale nu poate constitui temei de fapt pentru sancționarea altei fapte contravenționale.

Prin urmare, în speță, nu sunt întrunite elementele constitutive ale contravenției prevăzute de art. 42 alin 2 lit. e din Legea nr. 82/1991, iar în baza principiului legalității instituirii răspunderii și sancționării contravenționale instanța a admis plângerea contravențională formulată de petenta S.C. R____ C__ G2 S.R.L., împotriva procesului verbal de constatare și sancționare a contravențiilor _______/2010 nr. xxxxxxx din 28.09.2012, în contradictoriu cu intimatul M_________ Finanțelor Publice – Agenția Națională de Administrare Fiscală – Direcția Generală a Finanțelor Publice a Județului Suceava și a anulat procesul verbal contestat.

Împotriva acestei sentințe a declarat recurs pârâta Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Iași – Administrația Județeană a Finanțelor Publice Suceava, criticând-o pentru nelegalitate și netemeinicie, cu motivarea că în urma verificărilor efectuate, s-a constatat că petenta nu a depus în termen legal situația financiară anuală la 31.12.2011, fiind aplicată sancțiunea amenzii în cuantum de 1.500 lei sub aspectul săvârșirii contravenției prevăzută de art. 41 alin. 2 lit. e din Legea nr. 82/1991 rep., potrivit cărora constituie contravenții următoarele fapte: nerespectarea reglementărilor emise de M_________ Finanțelor Publice, respectiv de instituțiile cu atribuții de reglementare în domeniul contabilității prevăzute la art. 4 alin. 3 cu privire la întocmirea, semnarea și depunerea în termenul legal la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice a situațiilor financiare anuale și, după caz, a situațiilor financiare anuale consolidate, precum și a raportărilor contabile.

Declarația înregistrată sub nr. 20/03.10.2012 nu este de natură să realizeze condiția legii, fiind depusă cu o întârziere de peste opt luni de zile față de data expres stipulată de actele normative sus menționate și după întocmirea procesului verbal contestat.

În fapt, prin nedepunerea respective declarații, petenta nu a urmărit decât să confere o aparență de legalitate situației de fapt, deși nu și-a îndeplinit obligațiile în termenele definite de lege.

Pentru aceste considerente, a solicitat admiterea recursului și modificarea sentinței instanței de fond în sensul respingerii plângerii ca nefondată.

Legal citată, intimata nu a formulat întâmpinare.

Analizând sentința recurată prin prisma motivelor de recurs, dar și a dispozițiilor art.3041 Cod procedură civilă, Tribunalul reține următoarele:

Potrivit art. 41 alin.(2) lit.e), constituie contravenție nerespectarea reglementărilor emise de M_________ Finanțelor Publice, respectiv de instituțiile cu atribuții de reglementare în domeniul contabilității prevăzute la art. 4 alin. (3), cu privire la întocmirea, semnarea și depunerea în termenul legal la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice a situațiilor financiare anuale și, după caz, a situațiilor financiare anuale consolidate, precum și a raportărilor contabile.

În fapt, se reține în sarcina intimatei că nu a depus situația financiară anuală la 31.12.2011 în termenul legal, anume până la data de 29.05.2012.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 46/19.01.2012 a fost publicat OMFP nr. 52/2012 privind principalele aspecte legate de întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale si a raportărilor anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice (MFP), prin care au fost aduse o ________ precizări referitoare la întocmirea si depunerea situațiilor financiare anuale încheiate la 31 decembrie 2011 și a raportărilor anuale la 31 decembrie 2011. Potrivit acestor reglementări entitățile al căror exercițiu financiar coincide cu anul calendaristic au obligația să întocmească și să depună la unitățile teritoriale ale MFP situații financiare anuale încheiate la 31 decembrie. Acești contribuabili întocmesc situații financiare anuale la 31 decembrie conform Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene, parte componentă a Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin OMFP nr. 3055/2009, cu modificările si completările ulterioare.

Conform dispozițiilor pct. 3.3 din anexa nr. 1 a Ordinului nr. 52/2012 entitățile care nu au desfășurat activitate de la constituire până sfârșitul anului în curs sunt exceptate de la obligația depunerii situațiilor financiare anuale.Astfel obligația de a depune situația financiară sau altă raportare contabilă în termen de 150 de zile de la încheierea anului calendaristic nu îi revine intimatei, deoarece aceasta nu a desfășurat activitate de la constituire până sfârșitul anului în curs.

Împrejurarea că intimata nu a depus declarația mai sus menționată nu realizează conținutul contravenției prev. la art. 41 alin.2 lit.e) din Legea contabilității, deoarece așa cum rezultă din adresa aflată la fila 3 ds. fond ,intimata nu a desfășurat activitate până la data de 31.12.2011.

Constatând că sentința atacată este legală și temeinică, iar criticile recurentei nu se fondează, Tribunalul va respinge recursul formulat, în conformitate cu prevederile art. 312 alin.(1) din Codul de procedură civilă.

Pentru aceste motive,

În numele Legii,

DECIDE:

Respinge ca nefondat recursul declarat de pârâta Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Iași – Administrația Județeană a Finanțelor Publice Suceava, jud. Suceava, împotriva sentinței civile nr. 480 din 30.01.2013 pronunțată de Judecătoria Suceava în dosar nr. XXXXXXXXXXXXX, intimată fiind petenta S.C. „R____ C__” SRL Suceava, ____________________, jud. Suceava.

Irevocabilă.

Pronunțată în ședință publică azi, 02 aprilie 2014.

Președinte, Judecător, Judecător, Grefier,

N______ D_____ C_______ P_____ C_______ O_________ G_______ V_________ O___

Red. O.G.

Judecător fond: F______ S.

Tehnored. V.O. 2 ex./27.05.2014.