R O M Â N I A

JUDECĂTORIA A___ I____

DOSAR NR. XXXXXXXXXXXXX

SENTINȚA CIVILĂ NR. 134/2015

ȘEDINȚA PUBLICĂ DIN 22.01.2015

Instanța constituită din:

PREȘEDINTE – G_____ G_______-F_________

GREFIER – T____ F______ I____

Pe rol se află pronunțarea cauzei civile privind pe petenta ________________ faliment - prin lichidator judiciar CABINET INDIVIDUAL DE INSOLVENȚĂ Z___ A____ în contradictoriu cu intimata DIRECȚIA REGIONALĂ A FINANȚELOR PUBLICE B_____ prin ADMINISTRAȚIA JUDEȚEANĂ A FINANȚELOR PUBLICE A___, având ca obiect anulare proces verbal de contravenție nr. xxxxxxx/12.06.2014.

La apelul nominal făcut în cauză se constată lipsa părților.

Procedura este legal îndeplinită.

S-a făcut referatul cauzei de către grefierul de ședință, după care:

Mersul dezbaterilor și concluziile părților, prin lichidator judiciar Z___ A____, au fost consemnate în încheierea de amânare a pronunțării din data de 15.01.2015 care face parte integrantă din prezenta sentință

I N S T A N Ț A,

Asupra cauzei civile de față:

Prin plângerea înregistrată pe rolul acestei instanțe la data de 07.07.2014, sub dosar nr. XXXXXXXXXXXXX, petenta ________________ lichidator judiciar CABINET INDIVIDUAL DE INSOLVENȚĂ Z___ A____ a solicitat în contradictoriu cu intimata DIRECȚIA REGIONALĂ A FINANȚELOR PUBLICE B_____ prin ADMINISTRAȚIA JUDEȚEANĂ A FINANȚELOR PUBLICE A___, ca prin hotărârea ce se va pronunța să se dispună:

- în principal, anularea procesului verbal de contravenție _______/200 nr. xxxxxxx/12.06.2014, ca netemeinic și nelegal, cu consecința exonerării petentei de plata amenzii stabilite în sarcina sa;

- în subsidiar, înlocuirea sancțiunii amenzii cu sancțiunea avertismentului, raportat la criteriile legate de individualizarea sancțiunilor contravenționale;

În motivarea plângerii s-a arătat că amenda aplicată este netemeinică și nelegală întrucât petenta prin conducerea executivă a inițiat demersuri pentru obținerea de oferte de la firme de specialitate care nu au fost finalizate, întrucât începând cu data de 17.01.2014 a fost ridicat dreptul de administrare al acesteia iar conducerea nu a mai avut drept de reprezentare și calitate legală în relațiile cu terții; că prin adresa nr. xxxxxx/27.11.2013 termenul de prezentare a dosarului prețurilor de transfer a fost stabilit inițial pentru data de 27.02.2014, față de care organul fiscal a comunicat că, potrivit prevederilor legale, în situația în care nu se va reuși întocmirea dosarului până la această dată, petenta avea dreptul să solicite în scris prelungirea termenului cu o perioadă de încă 3 luni; că Tribunalul A___, prin sentința civilă nr. 31/F/17.01.2014 pronunțată în dosarul nr. XXXXXXXXXXXXX a dispus ______________________ ____________________ în care organele de inspecție fiscală nu au solicitat, în scris , în mod expres lichidatorului judiciar să inițieze demersurile pentru întocmirea dosarului prețurilor de transfer; că inspecția fiscală nu a stabilit că, urmare a derulării de operațiuni cu persoane afiliate în timpul controlului, s-au calculat obligații fiscale suplimentare care să justifice necesitatea întocmirii dosarului prețurilor de transfer.

În drept, OG nr. 92/2003 și OG nr. 2/2001.

În probațiune petenta a depus la dosar set înscrisuri (f 8-21,35-46, 69-72).

Intimata, legal citată, a formulat și depus la dosar întâmpinare (f 50-53) prin care a solicitat respingerea plângerii formulată de petentă ca netemeinică și nelegală.

În susținerea întâmpinării s-a arătat că procesul verbal a fost întocmit cu respectarea dispozițiilor legale imperative; că în vederea stabilirii prețurilor de transfer , contribuabilii care desfășoară tranzacții cu persoane afiliate au obligația ca, la solicitarea organului fiscal competent, să întocmească și să prezinte, în termenele stabilite de acesta, dosarul prețurilor de transfer; că înlocuirea sancțiunii amenzii cu avertismentul nu poate fi suficientă pentru ca sancțiunea să își producă efectul punitiv de vreme ce petenta își invocă propria culpă în neconformarea la dispozițiile legale.

În probațiune intimata a depus la dosar înscrisuri (f 54-58).

La data de 17.11.2014 petenta a depus la dosar răspuns la întâmpinare (f 63-64) prin care și-a menținut cele expuse în plângerea formulată.

A fost încuviințată pentru părți proba cu înscrisuri, constând în înscrisurile depuse la dosar.

La termenul din data de 15.01.2015 instanța a reținut cauza spre soluționare pe fond, pronunțarea fiind amânată la data de 22.01.2015 pentru a da posibilitate intimatei de a depune la dosar concluzii scrise.

Analizând actele și lucrările dosarului, instanța reține următoarele:

Prin procesul verbal de constatare și sancționare a contravențiilor nr.xxxxxxx din data de 12 iunie 2014 (f.8), întocmit de către agenții constatatori din cadrul Direcției Regionale a Finanțelor Publice B_____, s-a reținut că „ la data de 12 iunie 2014, ora 10,30, în mun.A___-I____, organele de inspecție au constatat că ______________ a întocmit și nu a prezentat dosarul prețuri de transfer, solicitat de către organele de inspecție fiscală prin adresa nr.xxxxxx/27.11.2013 și notificată lichidatorului judiciar prin adresa nr.xxxxxx/06.02.2014, conform art. 79 al.2 din OG nr.92/2003 R”.

Agenții constatatori au arătat că fapta de mai sus constituie contravenția prevăzută de art.219 al.1 lit.e din OG nr.92/2003R. Fapta a fost sancționată conform art.219 al.2 lit.c din OG nr.92/2003 R, cu amendă în valoare de xxxxx de lei.

Procesul verbal de contravenție nu a fost semnat de către reprezentantul petentei, consemnându-se că acesta refuză să semneze. Faptul a fost confirmat prin semnătura martorului asistent I____ N_______.

Verificând, în conformitate cu dispozițiile art. 17 și art. 34 alin.1 din O.G. nr.2/2001 privind regimul juridic al contravențiilor, cu modificările și completările ulterioare, legalitatea procesului verbal de constatare și sancționare a contravenției contestat, instanța contată că acesta a fost întocmit cu respectarea dispozițiilor legale incidente, neexistând cazuri de nulitate absolută ce ar putea fi invocate din oficiu.

Astfel, instanța reține că procesul-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor nr.xxxxxxx din data de 14 iunie 2014 (f.8), cuprinde toate mențiunile stipulate în mod expres sub sancțiunea nulității prevăzute de art. 17 din OG nr. 2/2001, respectiv conține numele și prenumele agenților constatatori, denumirea societății petente, descrierea faptei reținute în sarcina acestuia din urmă, data săvârșirii faptei și semnătura agenților constatatori.

Sub aspectul temeiniciei, instanța reține că potrivit art.219 al.1 lit.e din OG nr.92/2003 privind Codul de Procedură Fiscală republicat, cu modificările și completările ulterioare, constituie contravenție neducerea la îndeplinire a măsurilor stabilite potrivit art. 79 alin. (2), art. 80 alin. (4) și art. 105 alin. (9).

Potrivit art.79 al.2 din actul normativ menționat “În vederea stabilirii prețurilor de transfer, contribuabilii care desfășoară tranzacții cu persoane afiliate au obligația ca, la solicitarea organului fiscal competent, să întocmească și să prezinte, în termenele stabilite de acesta, dosarul prețurilor de transfer. Conținutul dosarului prețurilor de transfer, precum și condițiile în care se solicită acesta se aprobă prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală”.

Conform art.2 din Ordinul Ministrului Finanțelor nr.222/2008 privind conținutul dosarului prețurilor de transfer “(1) În vederea stabilirii prețurilor de transfer, contribuabilii care desfășoară tranzacții cu persoane afiliate au obligația ca, la solicitarea organului fiscal competent, să întocmească și să prezinte, în termenele stabilite de acesta, dosarul prețurilor de transfer.

(2) În funcție de circumstanțele fiecărui caz în parte, contribuabilul trebuie să furnizeze și alte informații, la cererea organului fiscal competent, în completarea dosarului prețurilor de transfer.

(3)Solicitarea organului fiscal competent de întocmire și prezentare, de către contribuabil, a dosarului prețurilor de transfer va fi efectuată în scris.

(4) Solicitarea de întocmire și prezentare a dosarului prețurilor de transfer se va emite în cursul desfășurării unei inspecții fiscale generale sau parțiale.

(5) Formatul solicitării este prezentat în anexa nr. 2.

(6) Stabilirea termenului de către organul fiscal competent, pentru punerea la dispoziție de către contribuabil a dosarului prețurilor de transfer, va avea în vedere numărul de persoane afiliate implicate în tranzacții, numărul de tranzacții efectuate și complexitatea acestora, precum și perioada de timp pe care se desfășoara tranzacțiile. Termenul pentru punerea la dispoziție a dosarului prețurilor de transfer va fi de maximum 3 luni calendaristice, cu posibilitatea prelungirii o singură dată, la solicitarea scrisă a contribuabilului, cu o perioadă egală cu cea stabilită inițial.

(7)Inspecția fiscală poate fi suspendată până la punerea la dispoziție a dosarului prețurilor de transfer, la propunerea organului de inspecție fiscală, aprobată de către conducătorul activității de inspecție fiscală, în temeiul art. 2 lit. h) din Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 708/2006 privind condițiile și modalitățile de suspendare a inspecției fiscale, modificat și completat prin Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.182/2007”.

În cazul petentei _____________________ reține că aceasta a fost înștiințată de către Direcția G_______ Regională a Finanțelor Publice B_____-Administrația Județeană a Finanțelor Publice A___ despre efectuarea unei inspecții fiscale începând cu data de 21.11.2013 (f.10,f.35).

Prin adresa nr.xxxxxx din data de 27.11.2013 (f.12, f.37) s-a solicitat petentei să prezinte dosarul prețurilor de transfer, arătându-se că, începând cu data de 27.02.2014 va face obiectul unei verificări fiscale în ceea ce privește determinarea corectă a prețurilor de transfer și înregistrarea lor în evidența contabilă.

Odată cu solicitarea de a întocmi și de a depune dosarul prețurilor de transfer, petentei i s-a comunicat și suspendarea, începând cu data de 28.11.2013 a inspecției fiscale (f.13, f.38).

Petenta ______________ privire la care, între timp s-a dispus începerea procedurii falimentului prin Sentința nr.13/F/2014 din data de 17.01.2014, în dosarul nr. XXXXXXXXXXXXX al Tribunalului A___, a fost informată, prin lichidator judiciar, despre reluarea inspecției fiscale începând cu data de 22.04.2014 (f.16, f.41). Anterior, prin adresa nr.xxxxxx din 06.02.2014, Cabinetul judiciar de Insolvență Z___ A____- în calitate de lichidator judiciar al _______________.14, f.39) a fost informat și despre faptul că societății i s-a solicitat în luna noiembrie 2013 dosarul prețurilor de transfer și că societatea va face obiectul unei inspecții fiscale conform avizului de inspecție fisaclă nr.F-Ab 20/06.11.2013.

Instanța reține că din luna februarie 2014 - de la emiterea adresei prin care petenta a fost informată despre reluarea inspecției fiscale - și până în luna iunie a aceluiași an, petenta prin lichidator judiciar a avut la dispoziție patru luni de zile pentru întocmirea dosarului prețurilor de transfer. Nu s-a făcut însă dovada, de către petentă, a nici unui demers care ar fi fost efectuat de către aceasta pentru a da curs solicitării emise de către intimată în cursul efectuării inspecției fiscale, în vederea întocmirii și prezentării dosarului prețurilor de transfer.

Instanța apreciază că motivele invocate de către petentă în sensul că organele de control nu au stabilit obligații fiscale suplimentare care să justifice necesitatea întocmirii dosarului prețurilor de transfer, nu au relevanță în cauză. Din textele legale menționate mai sus, nu rezultă că dosarul prețurilor de transfer se poate solicita de către organele de control numai atunci când s-ar fi stabilit obligații fiscale suplimentare.

Ca urmare, instanța constată că în mod temeinic, organele de control, au reținut faptul că petenta nu a întocmit și nu a prezentat, dosarul prețurilor de transfer. Această faptă, astfel constatată, întrunește elementele constitutive ale contravenției prevăzute de art.219 al.1 lit e coroborate cu prevederile art.79 al.2 din OG nr.92/2003 privind Codul de Procedură Fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

Sub aspectul individualizării sancțiunilor, instanța reține că potrivit art.219 al.2 lit.c din OG nr.92/2003 R, contravențiile prevăzute la art.219 al.1 lit. e, săvârșite de către prersoane juridice se sancționează cu amendă de la 12.000 lei la 14.000 lei.

Instanța reține că sancțiunea aplicată petentei prin procesul verbal contestat în cauza de față a fost a fost orientată spre limita minimă specială, în cuantum de xxxxx de lei. Instanța apreciază că nu se impune înlocuirea acesteia cu avertismentul în condițiile în care situația de fapt constatată întrunește elementele materiale ale contravenției, iar petenta nu a făcut dovada nici unei situații care să justifice înlocuirea sancțiunii amenzii cu avertismentul. Faptul că societatea se află în procedura falimentului nu o exonerează pe aceasta de obligația de a răspunde solicitărilor dispuse de organele de control . În mod implicit, petenta nu este exonerată nici de răspunderea contravențională.

Față de cele expuse, instanța va respinge ca neîntemeiată plângerea contravențională formulată de către petenta ______________ faliment în contradictoriu cu intimata Direcția Regională a Finanțelor Publice B_____, prin Administrația Județeană a Finanțelor Publice A___ împotriva procesului verbal de constatare și sancționare a contravențiilor nr.xxxxxxx din data de 12 iunie 2014.

Va menține procesul-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor nr.xxxxxxx din data de 12 iunie 2014, ca fiind temeinic și legal.

În baza principiului disponibilității părților din procesul civil, va lua act de faptul că părțile nu au solicitat cheltuieli de judecată.

PENTRU ACESTE MOTIVE,

ÎN NUMELE LEGII

H O T Ă R Ă Ș T E:

Respinge ca neîntemeiată plângerea contravențională formulată de către petenta ______________ faliment, C__ RO xxxxxxx, cu sediul în mun.A___-I____, ________________.12, jud.A___, reprezentată prin lichidatorul judiciar Cabinetul Individual de Insolvență Z___ A____ în contradictoriu cu intimata Direcția Regională a Finanțelor Publice B_____, cod fiscal xxxxxxx, prin Administrația Județeană a Finanțelor Publice A___ cu sediul în mun.A___-I____, ____________________, jud.A___, împotriva procesului verbal de constatare și sancționare a contravențiilor nr.xxxxxxx din data de 12 iunie 2014.

Menține procesului verbal de constatare și sancționare a contravențiilor nr.xxxxxxx din data de 12 iunie 2014 ca fiind legal și temeinic.

Cu drept de apel în termen de 30 de la comunicare.

Cererea de apel se depune la Judecătoria A___-I____.

Ia act că nu se solicită cheltuieli de judecată.

Pronunțată în ședință publică, astăzi, 22 ianuarie 2015.

PREȘEDINTE, GREFIER,

G_____ G_______-F_________ T____ F______ I____

Red: G.G.F.

Tehnored: T.F.I.

Ex: 5/04.04.2015